十年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和七年培訓(xùn)心得

說透現(xiàn)金流量表的編制原理與操作的基本思路

理論和操作，一本全掌握

本書的目的是不僅帶你認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表常規(guī)知識(shí)，還帶你掌握如何編制高質(zhì)量現(xiàn)金流量表。作者用其十年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、七年的培訓(xùn)心得，寫成了本書，詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量表相關(guān)的基本準(zhǔn)則、編制的基本原理與思路、常見不同行業(yè)的編制實(shí)例、合并現(xiàn)金流量表的編制技巧，以及常見的現(xiàn)金流量表編制過程中的問題等。

本書特色

真實(shí)案例：本書中的案例全部來自作者接觸過的真實(shí)業(yè)務(wù)，并對類似的問題，做了高度概括和總結(jié)。

真實(shí)場景：在表現(xiàn)形式上，力求模擬實(shí)務(wù)工作的真實(shí)場景，說透現(xiàn)金流量表的編制原理與操作的基本思路，帶你編出高質(zhì)量現(xiàn)金流量表。

實(shí)操指南：將與現(xiàn)金流量表相關(guān)的工作中容易遇到的困難逐一道來，并提出實(shí)際的解決思路，是一本以理論為基礎(chǔ)的實(shí)務(wù)工作操作指南。

一對一輔導(dǎo)

視頻輔導(dǎo)：精心錄制的同步輔導(dǎo)視頻，帶你進(jìn)一步掌握基本知識(shí)，吃透編表核心事項(xiàng)，編出高質(zhì)量現(xiàn)金流量表。

答疑解惑：遇有實(shí)際問題，作者專門解答。答疑方式：加微信號(hào)xuzheng219進(jìn)入微信群。

　　本書的目的是不僅帶你認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表常規(guī)知識(shí)，還帶你掌握如何編制高質(zhì)量現(xiàn)金流量表。作者用其十年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、七年的培訓(xùn)心得，寫成了本書。書中詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量表相關(guān)的基本準(zhǔn)則、編制的基本原理與思路、常見不同行業(yè)的編制實(shí)例、合并現(xiàn)金流量表的編制技巧，以及常見的現(xiàn)金流量表編制過程中的問題等。本書中的案例全部來自于作者接觸過的真實(shí)事例，在表現(xiàn)形式上，力求模擬實(shí)務(wù)工作的真實(shí)場景，說透現(xiàn)金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書將現(xiàn)金流量表相關(guān)的工作中容易遇到的困難一一道來，并提出實(shí)際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎(chǔ)的實(shí)務(wù)工作操作指南，是從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、教學(xué)等工作的人學(xué)習(xí)和應(yīng)用現(xiàn)金流量表的好幫手。

徐崢

高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師、注冊房地產(chǎn)估價(jià)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)2015級(jí)高端人才?，F(xiàn)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)控總監(jiān)，兼任南京信息工程大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士校外導(dǎo)師。曾在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《注冊稅務(wù)師》等財(cái)經(jīng)雜志發(fā)表多篇專業(yè)論文。著有圖書《會(huì)計(jì)新手工作實(shí)錄》。

推薦序

前　言

第1章　從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的演變　/ 1

1.1　傳統(tǒng)利潤表中“凈利潤”的定義　/ 1

1.2　凈利潤評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足　/ 2

1.3　凈現(xiàn)金流量指標(biāo)的定義　/ 3

1.4　從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的演變　/ 3

1.5　評(píng)價(jià)凈收益質(zhì)量的意義　/ 5

1.6　現(xiàn)金流量表相關(guān)準(zhǔn)則的出臺(tái)背景　/ 6

1.7　我國的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則與國際現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的異同　/ 6

1.7.1　關(guān)于編制基礎(chǔ)差異　/ 7

1.7.2　關(guān)于編制方法差異　/ 7

1.7.3　關(guān)于現(xiàn)金流量分類定義的差異　/ 8

1.7.4　關(guān)于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量及其他現(xiàn)金流量內(nèi)容的差異　/ 8

第2章　現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)　/ 10

2.1　現(xiàn)金流量表的基本格式和結(jié)構(gòu)　/ 10

2.1.1　現(xiàn)金流量表主表格式　/ 10

2.1.2　現(xiàn)金流量表附注　/ 16

2.2　什么是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量　/ 18

2.3　什么是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量　/ 19

2.4　什么是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量　/ 20

2.5　如何理解“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響”　/ 22

2.6　初步了解“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”　/ 22

2.7　初步了解“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”　/ 24

2.8　現(xiàn)金流量表附注的其他組成　/ 24

第3章　現(xiàn)金流量表的基本概念　/ 26

3.1　現(xiàn)金流量表的定義　/ 26

3.2　什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物　/ 27

3.3　“貨幣資金”與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的關(guān)系　/ 27

3.4　什么是“現(xiàn)金流量”和“現(xiàn)金流量凈額”　/ 28

第4章　現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目主要內(nèi)容　/ 29

4.1　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目　/ 29

4.2　投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目內(nèi)容　/ 44

4.3　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目內(nèi)容　/ 49

4.4　匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響　/ 52

4.5　現(xiàn)金流量表附注主要內(nèi)容　/ 55

第5章　現(xiàn)金流量表的編制原理及檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)　/ 58

5.1　現(xiàn)金流量的分類原則　/ 58

5.2　現(xiàn)金流量表的編制原則　/ 61

5.3　現(xiàn)金流量表的編制原理　/ 63

5.4　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)　/ 64

5.5　直接法編制現(xiàn)金流量表的不足　/ 66

5.6　現(xiàn)金流量表的合格標(biāo)準(zhǔn)　/ 67

5.7　主表與附表的勾稽關(guān)系　/ 67

5.8　三大報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注之間的勾稽關(guān)系　/ 68

第6章　現(xiàn)金流量表的編制方法　/ 70

6.1　現(xiàn)金流量表常用的編制方法　/ 70

6.2　編制現(xiàn)金流量表前的準(zhǔn)備工作　/ 71

6.3　工作底稿法的編制思路　/ 71

6.4　T形賬戶法的編制思路　/ 73

6.5　公式分析法的編制思路　/ 73

6.6　記賬憑證法的編制思路　/ 74

6.7　明細(xì)分類賬法的編制思路　/ 74

6.8　間接法的調(diào)整思路　/ 75

第7章　生產(chǎn)型企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實(shí)例分析　/ 77

7.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 77

7.2　工作底稿法的編制步驟與方法 　/ 80

7.2.1　現(xiàn)金流量表主表的編制與調(diào)整　/ 80

7.2.2　附表的編制與調(diào)整　/ 91

第8章　商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實(shí)例分析　/ 94

8.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 94

8.2　工作底稿法的編制　/ 98

第9章　金融企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實(shí)例分析　/ 113

9.1　案例背景及相關(guān)資料　/ 113

9.2　工作底稿法的編制　/ 118

第10章　合并現(xiàn)金流量表的編制　/ 136

10.1　合并現(xiàn)金流量表概述　/ 136

10.1.1　合并現(xiàn)金流量表是合并報(bào)表的重要組成部分　/ 136

10.1.2　編制合并現(xiàn)金流量表的基本要求　/ 137

10.1.3　合并現(xiàn)金流量表的合并范圍　/ 138

10.2　合并現(xiàn)金流量表的編制方法　/ 140

10.2.1　編制方法的分類　/ 140

10.2.2　兩種方法自身特點(diǎn)及對其選擇的影響　/ 140

10.2.3　現(xiàn)金流量表列報(bào)方式對選擇編制方法的影響　/ 141

10.3　合并現(xiàn)金流量表的編制步驟　/ 141

10.3.1　合并現(xiàn)金流量表主表部分的編制　/ 142

10.3.2　合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的披露　/ 145

10.4　合并現(xiàn)金流量表的抵銷　/ 146

10.5　合并現(xiàn)金流量表編制的特殊問題　/ 153

第11章　現(xiàn)金流量表編制的常見問題及解決思路　/ 155

11.1　現(xiàn)金流量表初稿無法平衡如何處理　/ 155

11.2　銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表中的列示　/ 161

11.3　定期存款在現(xiàn)金流量表的列示　/ 164

11.4　銀行存款利息收入在現(xiàn)金流量表中的列示　/ 165

11.5　“以前年度損益調(diào)整”的處理　/ 166

11.6　涉及匯兌損益時(shí)在現(xiàn)金流量表的具體列示　/ 166

11.7　企業(yè)收到的財(cái)政撥款如何列報(bào)　/ 167

11.8　現(xiàn)金流量是以總額反映還是凈額反映　/ 169

11.9　核銷應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表上如何列報(bào)　/ 169

11.10　外幣現(xiàn)金流量表折算為本位幣報(bào)表時(shí)，主表和補(bǔ)充資料分別使用何種折算匯率　/ 170

11.11　注銷清算子公司的現(xiàn)金流量表問題　/ 171

11.12　房地產(chǎn)公司將開發(fā)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)為自用時(shí)在現(xiàn)金流量表上如何歸類　/ 171

11.13　公司在研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金流出應(yīng)在經(jīng)營活動(dòng)還是在投資活動(dòng)中列報(bào)　/ 173

11.14　關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借在現(xiàn)金流量表中如何列報(bào)　/ 174

11.15　保理業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)如何列報(bào)　/ 176

11.16　企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收入在現(xiàn)金流量表中放到哪個(gè)項(xiàng)目　/ 176

11.17　在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和背書應(yīng)當(dāng)如何處理　/ 177

11.18　對“利息收入、支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)”填列時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)　/ 177

11.19　“四險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅應(yīng)如何列示　/ 178

11.20　商業(yè)匯票背書如何列示　/ 178

11.21　向有關(guān)勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)支付的勞務(wù)費(fèi)用如何列示　/ 179

11.22　固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)如何列示　/ 179

11.23　安全生產(chǎn)費(fèi)在現(xiàn)金流量表中如何列示　/ 180

11.24　應(yīng)付職工薪酬與現(xiàn)金流量表存在哪些勾稽關(guān)系　/ 182

第12章　現(xiàn)金流量表的實(shí)務(wù)分析　/ 183

12.1　現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容　/ 184

12.2　現(xiàn)金流量表分析的作用　/ 185

12.3　現(xiàn)金流量表的分析方法　/ 186

12.4　現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析　/ 188

12.4.1　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的重要性　/ 188

12.4.2　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的主要方式　/ 189

12.5　現(xiàn)金流量償債能力分析　/ 191

12.5.1　現(xiàn)金流量償債能力分析的意義　/ 191

12.5.2　通過現(xiàn)金流量的相關(guān)指標(biāo)對償債能力進(jìn)行分析　/ 192

12.6　現(xiàn)金流量趨勢分析　/ 198

12.7　現(xiàn)金流量支付能力分析　/ 201

第13章　常見現(xiàn)金流量表問答實(shí)錄　/ 205

13.1　手工賬的情況下如何編制現(xiàn)金流量表　/ 205

13.2　如何快速用Excel編制現(xiàn)金流量表　/ 208

13.2.1　基本思路　/ 209

13.2.2　Excel現(xiàn)金流量表編制的具體步驟　/ 209

13.3　簡易的現(xiàn)金流量編制方法　/ 212

13.3.1　現(xiàn)有的三種現(xiàn)金流量表編制方法　/ 212

13.3.2　記賬憑證、賬簿、報(bào)表相結(jié)合的編制方法　/ 213

13.3.3　編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)注意的其他問題　/ 214

參考文獻(xiàn)　/ 216