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2020-02-03 15:27 來源：京東作者：京東

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內(nèi)容簡介: 中國的企業(yè)集團(tuán)，是經(jīng)過二十多年以來的國有企業(yè)改革所產(chǎn)生的改革開放政策的一種成果。隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，通過企業(yè)的戰(zhàn)略性重組，組建規(guī)模大、集約化程度高、在同行業(yè)中占主導(dǎo)地位、對產(chǎn)業(yè)發(fā)展能起導(dǎo)向作用的大型企業(yè)集團(tuán)，不僅是保證中國經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用的必然要求，也是使中國企業(yè)提高在國際競爭環(huán)境中的生存能力和競爭能力的客觀要求。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，截至2005年，全部中央企業(yè)，國務(wù)院批準(zhǔn)的國家試點企業(yè)集團(tuán)，國務(wù)院主管部門批準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)，?。▍^(qū)、市）人民政府批準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)和營業(yè)收入與資產(chǎn)總計均在5億元及以上的其他各類企業(yè)集團(tuán)共有2845家。從營業(yè)收入看，2005年全部企業(yè)集團(tuán)共實現(xiàn)營業(yè)收入155509億元；全部企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)總計首次超過200000億元，已達(dá)到230763億元；2005年盈利企業(yè)集團(tuán)為2399家，占全部企業(yè)集團(tuán)的84.3%；在美國《財富》雜志最新公布的全球500家大企業(yè)排名中，中國大陸已達(dá)到19家。 在此需要指出的是，伴隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)力量不斷增長，它在中國稅收收入中所占的比重也表現(xiàn)為曰益增加的趨勢。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，2004年增值稅和企業(yè)所得稅收入的全國合計約有12975億元，其中企業(yè)集團(tuán)（主要是前500家大企業(yè)集團(tuán)）上繳11813億元，占91%。這就表明，中國企業(yè)集團(tuán)對國家財政收入的貢獻(xiàn)巨大；進(jìn)而還意味著中國企業(yè)集團(tuán)對整體中國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域帶來極大的影響。 …… 本書主要的創(chuàng)新具體包括以下幾個方面：（1）在研究角度上，為分析研究企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生的稅收問題的原因，除了經(jīng)濟(jì)學(xué)的“傳統(tǒng)企業(yè)理論”以及“科斯和后藤的理論”等企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論以外，研究中運用了“稅收公平原則”和“稅收中性理論”等相關(guān)稅收學(xué)理論；對于合并納稅制度的理論分析，還采取了國外學(xué)術(shù)界較常用的“單一實體理論”與“獨立實體理論”。（2）進(jìn)行統(tǒng)計分析時，引進(jìn)了會計學(xué)的“實體理論和所有權(quán)理論”等會計學(xué)理論。此外，還引入了“政治成本假設(shè)”等實證會計理論和“稅收優(yōu)惠假設(shè)”以及“背離稅率假設(shè)”等相關(guān)會計學(xué)假設(shè)。（3）對目前中國企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)水平，首次進(jìn)行了大量的統(tǒng)計分析。進(jìn)行統(tǒng)計分析時，分別按集團(tuán)類型、行業(yè)、年度以及地區(qū)，客觀地計量了中國企業(yè)集團(tuán)的實際所得稅負(fù)擔(dān)，并以得出的數(shù)據(jù)為根據(jù)進(jìn)行各集團(tuán)類型之間的比較分析。此外，據(jù)統(tǒng)計分析結(jié)果進(jìn)行了各類企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)的有關(guān)回歸分析。主要以企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債比例、資本密集度、存貨密集度、股權(quán)投資密集度以及資本報酬率等為變量，對各類企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)影響的因素進(jìn)行了回歸分析。（4）在研究內(nèi)容上，在分析中國合并納稅制度時，首次進(jìn)行了美國、法國、日本、澳大利亞、英國、德國、瑞典、中國8個國家合并納稅制度的比較分析，進(jìn)而尋找對中國企業(yè)集團(tuán)最恰當(dāng)?shù)暮喜⒓{稅制度模式。本書建議將目前“損益統(tǒng)算型合并納稅制度”轉(zhuǎn)為“所得統(tǒng)算型合并納稅制度”。 但是，限于筆者的水平和參考的資料有限，在研究過程中出現(xiàn)了一些不足之處。尤其，在對各類企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)計分析及回歸分析時，由于收集資料上的難度較大，因此無法作出更具有可靠性的統(tǒng)計分析。更為可惜的是，由于中國尚未界定母子公司之間內(nèi)部交易的有關(guān)信息披露規(guī)定，使得難以分析母子公司之間是否存在因內(nèi)部交易引起的逃稅、避稅問題。 本書是根據(jù)作者多年的工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上所編寫而成的。全書共分7個部分，主要針對中國合并納稅制度與上市公司所得稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行了分析和研究，具體內(nèi)容包括合并納稅制度有關(guān)理論分析、合并納稅制度的國際比較、中國企業(yè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)分析、關(guān)于中國企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)不公平原因的實證分析、中國企業(yè)集團(tuán)合并納稅的問題及改善方案。該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用

作者簡介: 劉虎林，1973年出生于韓國首爾。2001年畢業(yè)于韓國江南大學(xué)稅務(wù)系，獲管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；2004年畢業(yè)于吉林省長春稅務(wù)學(xué)院財政系（含稅收），獲經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位；2007年畢業(yè)于中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院財政系（含稅收），獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。2006-2007年任韓國駐華大使館經(jīng)濟(jì)專業(yè)官，2007年9月-2008年2月任韓國新韓銀行股份有限公司FSB研究所研究員，現(xiàn)為韓國江南大學(xué)稅務(wù)專業(yè)教授。主要研究方向：中國財政金融政策、中國稅收政策（含稅法）、韓國稅收政策（含稅法）、國際稅收。 在中韓兩國核心期刊上發(fā)表了十幾篇文章，主要有：《關(guān)于企業(yè)集團(tuán)征稅制度的國際比較研究》、《關(guān)于近期中國稅制改革檢討及啟示》、《回顧中國稅制改革歷程及展望未來的均勢》、《中國新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容及對韓國的啟示》、《關(guān)于中國源泉扣繳扣除規(guī)定分析及改善方案研究》等。

目錄:導(dǎo)論 0.1 研究的背景和意義 0.1.1 研究的背景 0.1.2 研究的意義 0.2 前人的研究 0.2.1 合并納稅制度的來源及相關(guān)研究情況 0.2.2 平均公司實際稅率相關(guān)研究 0.3 本書的邏輯思路和研究框架 0.3.1 本書的邏輯思路 0.3.2 本書的研究框架 0.4 本書的研究方法、創(chuàng)新和不足 0.4.1 本書的研究方法 0.4.2 本書的創(chuàng)新和不足 1 合并納稅制度有關(guān)理論分析 1.1 合并納稅制度概念及分類 1.2 各國的發(fā)展趨勢分析 1.2.1 產(chǎn)生階段 1.2.2 發(fā)展階段 1.2.3 興盛階段 1.3 合并納稅有關(guān)理論分析 1.3.1 稅收學(xué)理論分析 1.3.2 有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析 1.3.3 有關(guān)法學(xué)理論分析 1.3.4 有關(guān)會計理論分析 1.4 關(guān)于合并納稅制度的評價 1.4.1 合并納稅制度的目的 1.4.2 關(guān)于合并納稅制度的缺陷 2 合并納稅制度的國際比較之一：所得統(tǒng)算型合并納稅制度 2.1 美國的合并納稅制度 2.1.1 沿革 2.1.2 美國合并納稅制度的基本規(guī)定 2.1.3 合并應(yīng)納稅所得的計算 2.1.4 虧損的處理 2.1.5 納稅義務(wù)的承擔(dān) 2.2 法國的合并納稅制度 2.2.1 沿革 2.2.2 法國合并納稅制度的基本規(guī)定 2.2.3 合并應(yīng)納稅所得的計算 2.2.4 虧損的處理 2.2.5 納稅義務(wù)的承擔(dān) 2.3 日本的合并納稅制度 2.3.1 沿革 2.3.2 日本合并納稅制度的基本規(guī)定 2.3.3 合并應(yīng)納稅所得的計算 2.3.4 虧損的處理 2.3.5 納稅義務(wù)的承擔(dān) 2.4 澳大利亞的合并納稅制度 2.4.1 沿革 2.4.2 澳大利亞合并納稅制度基本規(guī)定 …… 3 合并納稅制度的國際比較之二：損益列支型合并納稅制度 4 中國企業(yè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)分析之一：用利潤總額來分析公司實際稅率 5 中國企業(yè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)分析之二：用現(xiàn)金流量（銷售總利潤）來分析實際公司稅率 6 關(guān)于中國企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)不公平原因的實證分析 7 中國企業(yè)集團(tuán)合并納稅的問題及改善方案 參考文獻(xiàn) 后記

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